一、内部控制目标、原则及要素

（一）野鸡坪镇政府内部控制的目标

　　内部控制是由野鸡坪镇政府的领导层和全体员工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。

　　野鸡坪镇政府内部控制的目标是：

　　  1、合法性——管理和服务活动的合法合规

　　  2、安全性——资产安全

　　  3、可靠性——财务报告及相关信息真实、完整

　　  4、效率性——提高管理服务的效率和效果

　　  5、风险防范——排除障碍实现单位发展战略

（二）野鸡坪镇政府建立与实施内部控制应遵循的基本原则

　　1、全面性原则

　　内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖机关及其所属单位的各种业务和事项。因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。

　　2、重要性原则

　　内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。

　　3、制衡性原则

　　内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。

　　4、适应性原则

　　内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。

　　5、成本效益原则

　　内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。

（三）野鸡坪镇政府建立与实施内部控制包括的要素

　　1、内部环境——是行政事业单位实施内部控制的基础。

　　2、风险评估——是行政事业单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

　　3、控制活动——是行政事业单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之内。

　　4、信息与沟通——是行政事业单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。

5、内部监督——是行政事业单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、成立野鸡坪镇政府内部控制领导组织机构

为推动和确保行政事业单位开展内部控制规范工作的有序有效开展，根据财政部《关于印发〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的通知》（财会〔2012〕21号），省财政厅《关于转发〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的通知》（湘财会〔2016〕12号），邵阳市财政局、邵阳市审计局《关于转发全面推进行政事业单位内部控制建设有关事项的通知》（邵财会（2016）4号），邵东财政局下发的转发湖南省财政厅关于印发《行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（邵财会[2016]4号）、《关于印发全面推进财政内部控制建设有关事项的通知》（邵财监[2016]3号），结合我镇实际，经党委会研究，决定成立野鸡坪镇行政事业单位内部控制规范工作领导小组，领导小组组成人员如下：

组  长：谢先勇  野鸡坪镇党委书记

副组长：周远香  野鸡坪镇镇长

组  员：曾俊人  野鸡坪镇党委副书记

宁  柳  野鸡坪镇人大主席

刘艳辉  野鸡坪镇政协主任

            申忠民   野鸡坪镇纪检书记

            李建文   野鸡坪镇组织委员

            刘  勋   野鸡坪镇财贸副镇长

            刘德才  野鸡坪镇计生副镇长

            刘新友  野鸡坪镇财政所所长

三、野鸡坪镇政府机关组织机构架构

机关内部控制架构

根据内部控制五个基本原则，明确行政岗位职责及权限、不相容职务分离，对各岗位、职务进行分工（详细分工见党委会会议记录）。如各项事务都有分管领导牵头负责是遵循全面性原则；主要事务专人专职负责是遵循重要性原则；纪检不能兼财政事务是遵循制衡性原则；根据单位管理要求须制定特殊管理制度的是遵循适应性原则；对于次要的可相容的岗位一人多岗，符合成本效益原则等等。

四、野鸡坪镇政府内部控制的方法

    内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 　　

1、职责分工控制，要求根据机关的职能和目标任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制（详见党委会会议记录）。　　

不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。野鸡坪镇政府在确定职责分工过程中，充分考虑了不相容职务相互分离的制衡要求。对于财政所干部职工的分工做了进一步明确的要求，所长不能兼出纳，会计和出纳必须分人分岗，出纳不能兼稽核、会计档案管理等。　　

2、授权控制，要求机关根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。机关内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。对于一般授权内行政事务按照正常业务流程进行，对于重大、突发应急事件需召开紧急会议，党委会集体研究决定。

3、审核批准控制，要求机关各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。　　

4、预算控制，要求机关加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。　　

5、财产保护控制，要求机关限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。野鸡坪镇财政所已建立财产安全保护措施，确保资金安全。

6、会计系统控制，要求机关根据《中华人民共和国会计法》、《机关会计准则》和国家统一的会计制度，制定适合本机关的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保机关财务会计报告真实、准确、完整。　　

7、内部报告控制，要求机关建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。　　内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。　　

8、绩效考评控制，要求机关科学设置业绩考核指标体系，对照日常管理目标、预算指标、服务群众的意见、上级检查情况反馈等指标，对各部门和职工当期的工作进行考核和评价，进行评优评先，报上级人事部门审批。

五、野鸡坪镇政府内部控制的内容

（一）日常主要行政事务内控及风险分析

1、人大、政协一般事务

乡镇人大、政协换届工作流程

第一阶段 准备工作

第二阶段 确定名额和选区划分

第三阶段 选民登记

第四阶段 提名推荐酝酿协商和确定代表候选人

第五阶段 投票选举

第六阶段 召开县乡人民代表大会

第七阶段 选举工作总结

乡镇人大、政协换届工作内部控制可能存在的风险：⑴、工作人员职业能力不足，准备不充分；⑵、流程不清楚，未能按照国家法律法规程序进行；⑶、换届纪律不严，督查不力；⑷、存在其他影响正常选举的情况。

2、纪检工作

纪检办案工作一般流程：

  ⑴、接到举报或收到日常来访信件，或主要领导批示案件等，进行登记。

  ⑵、根据反应情况的性质，进行初审、取证，确定是否须拟办案件。

⑶、写出初核报告、提出立案建议，填写《文件材料处理笺》呈领导阅示。

⑷、召开党委会议，听取立案请示（附初核报告），写出立案会议纪要，

  ⑸、纪委文件下发立案决定书（乡镇纪委书记签发，签发笺及原稿一并附后，被调查对象、支部、有总支或上级主管部门的各1份）。

  ⑹、调查小组进行调查核实、取证。

  ⑺、调查小组写出错误事实材料用《文件材料处理笺》呈领导阅示，同意后将错误事实材料与被调查人见面核对，被调查人签署意见。

  ⑻、被调查人写出检讨材料。

  ⑼、调查小组召开会议，写出定性和处理意见。

  ⑽、写出调查报告，填写《文件材料处理笺》呈领导阅示，修改稿不签名，无修改的即作正件，一式二份，不另附初稿（调查时限为3个月，即从立案调查之日至写出调查报告之日止）。

⑾、制作目录表，将上述材料立卷归档，形成调 查卷宗，立卷人签名。

⑿、填写《移送审理审批表》（核定是装订在审理卷，将所移送材料逐项登记到表中，主办人在移送单位意见栏填写“同意移送审理”，签名、日期，盖纪委章），送县级审理。

⒀、县审理部门在《移送审理审批表》上签接收 意见，移送人、接收人签名确认。

纪检工作内部控制中可能存在的风险：⑴、职业能力不足风险；⑵、领导干预办案风险；⑶、重要性水平风险；⑷、其他可能影响公正办案的风险。

3、乡镇组织工作

⑴、发展新党员和完成党员干部教育、培训、管理工作。

⑵、基层班子的选拔、考察、任用、调整工作。

⑶、机关、事业单位干部年度考核工作。

⑷、是干部调配、干部招聘、大中专生推荐就业、军转干部 安排等工作。

⑸、办理党员关系转移、党刊订阅发行工作。

⑹、党员干部档案管理工作。   

⑺、人事工资福利（包括工资年度统计）和党费收缴工作；

⑻、干部统计等党内统计工作。

⑼、其他事项（工作）。

组织工作内部控制可能存在的风险：⑴、基层班子的选拔、考察、任用存在被干预风险；⑵、发展基层党员干部存在偏见、个人偏好等风险；⑶、其他可能影响组织公平公正的风险。

4、乡镇卫计工作

⑴、办理独生子女父母光荣证。

⑵、再生育审批。

⑶、流动人口婚育证明办理。

 ⑷、独生子女家庭办理特扶。

⑸、药具发放。

⑹、流动人口工作。

⑺、各类计生状况证明。

⑻、人口文化宣传活动信息。

⑼、社会抚养费收缴工作。

计生工作内部控制可能存在缺陷：⑴、社会抚养费征收标准与地区经济不发达风险；⑵、委托村干部征收社会抚养费存在截留风险；⑶、社会抚养费上解不及时，存在挪用风险；⑷、计生日常管理中其他风险。

5、乡镇行政的其他日常工作

乡镇行政日常工作分类繁多，由于领导干部编制有限，一些干部担任主要职务的同时也分管或兼任其他领导职务，使得一人多岗的现象比较普遍。

可能存在风险：⑴、一人多岗可能存在不相容职务风险；⑵、一人多岗可能存在工作重点不突出，工作时间分配不合理风险；⑶、其他管理风险。

（二）乡镇财务内部控制

1、野鸡坪镇政府制定了严格的财务制度。（见附件1）

2野鸡坪镇财政所岗位责任制度。（见附件2）

3野鸡坪镇财政所岗位分工及不相容职务分离

  所长主管乡镇财务日常工作兼项目资金专管监管工作；副所长担任总会计、单位会计，兼任档案管理及其他日常工作；出纳员担任出纳并兼任专项资金监管工作；信息员担任信息、计算机维护及补助性资金监管工作；票据管理员担任票据管理等工作。

内控风险分析：由于财政所人员编制有限，工作岗位及职责较多，个别不相容职务未能完全分离，存在一定内控风险。如总会计与单位会计未能分离，使总会计与单位会计核对出错账的概率降低。

4、乡镇财务内部控制内容

⑴、授权控制

    授权控制设计：

授权控制是各项业务发生的起点，乡镇财务首先应严格好授权控制的范围和金额，对未经授权的支出不予报账，对超过授权控制金额的限制报账。

授权控制基本内容有：①日常办公费开支范围及金额及支付方式，日常办公用品采购由财政所在指定商家采购非经授权，其他工作人员不得擅自采购办公用品；②打印文件、印刷资料、广告资料在指定的几家广告公司定做，任何人未经授权私自在其他非指定广告公司制作费用不予报账；③租车费由租车当事人填开租车申请表（租车单）经主管领导审批后，同时开具租车税务发票一并交财政所报账；④招待费由需要安排的部门负责人填具招待单，报财政所所长授权批准，再由财政所所长通知食堂安排招待，在外就餐的一律要有财政所所长的授权批准；⑤差旅费、培训费开支需主管领导审批、财政所所长授权；⑥大额采购或单笔支出超过5000元以上的，必须由党委会集体研究决策。

存在风险：①存在个别未经授权先支出后报账情况，财政所所长对授权控制不严，予以报账；②存在授权把关不严，乱授权的情况；③存在大额支出未经集体讨论研究，跨越授权界限情况；④个别领导凌驾于制度之上，无视授权审批制度。

对于授权控制设计较严却未能实施到位的通病，基本方法是：首先领导必须高度重视，在干部大会上强调授权控制的重要性，其次财贸乡镇长、财政所所长严格把关，再次财政所干部严格执行，出纳在支付款项时认真核对原始凭证，会计在做账时最终审核。

⑵、预算业务控制

乡镇预算编制采用“两上两下”程序，首先由县财政局下达预算编制人员编制等基础数据（一下），乡镇根据人员编制等基础数据编制下年度人员等基本预算数据（一上）；再次县财政局预算股下达乡镇公用经费及项目预算控制数（二下），乡镇根据预算控制数，编制本乡镇下年度日常公用经费、项目预算，报乡镇人大审核通过后，上报县财政局（二上）。

预算控制内容如下：

⑶、收入业务控制

⑷、支出业务控制

⑸、债务业务控制

⑹、政府采购业务控制

⑺、资产控制

    ①货币资金控制

②实物资产和无形资产的控制

⑻、建设项目控制

  ⑼、合同控制

六、评价与监督